促進征退稅銜接的現(xiàn)狀及思考

隨著生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅辦法的全面實施和對外貿(mào)企業(yè)不退稅貨物視同內(nèi)銷征稅等政策的出臺，加強征退稅銜接已成為出口退稅管理工作的當務之急。近年來，根據(jù)上級有關指示精神，結(jié)合**市出口退稅工作實際，認真組織調(diào)研，查找不足，我們就推進征退稅銜接進行了積極的探索。

一、征、退稅管理現(xiàn)狀及其存在不足

在 “先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實際操作中，征稅部門和退稅部門往往各管一塊，而且多年以來，出口退稅工作一直由省轄市國稅局直接負責管理，約定俗成地造成征稅機關管理內(nèi)銷、退稅機關管理外銷的模式，容易形成管理漏洞。20xx年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門，對各縣（市、區(qū)）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核審批權(quán)限全面下放，對市直的生產(chǎn)企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點調(diào)查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報→人工審核→微機對審→科長復核→領導審批→辦理退調(diào)庫；另一種是由各基層分局接受申報→人工審核→稅政科微機對審→科長復核→領導審批→辦理退調(diào)庫。

在以上兩種模式下，對出口企業(yè)退稅業(yè)務實行集中管理，有利于各項政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負責轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型出口企業(yè)認定、征免稅申報管理、單證辦理、疑點處理、退免稅審批、退調(diào)庫辦理，即出口退稅具體事務由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：

1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20xx年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20xx年底，全市已有出口退稅認定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時間，而對一些深層次的、動態(tài)的退稅管理信息卻限于時間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應付，審核人員對退稅的審核主要就單審單，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉，對企業(yè)的出口增長情況、貨源變動情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價格的變動情況、企業(yè)實際稅負等信息了解都遠遠不夠，甚至對有的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)還從未實地查看過，大大增加了出口退稅管理風險。

2、基層稅務干部出口退稅業(yè)務不精，主動性還不夠。因為出口退稅專業(yè)性強，工作量大，操作程序復雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對征退稅銜接工作的認識還不足，對出口業(yè)務重視不夠，缺少必須的管理和嚴格的審核，客觀上還存在“事不關己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。

3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個統(tǒng)一的平臺，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導致對企業(yè)稅務管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動，管理信息利用效率很低。

4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進一步細化。工作流程還不科學，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔的具體事項不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責”的雙向功能角色未到位。

二、我市加強征退稅銜接的具體做法

今年以來，我市緊緊圍繞精細化、科學化管理這一條主線，加強出口貨物退（免）稅基礎管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個縣（市）局開展了試點，為進一步加強征退稅銜接做出了積極的探索，從實踐中摸索經(jīng)驗，在工作中解決問題。

1、加強領導，扎實推進征退稅銜接試點工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評估作為市局的兩項重點工作，分管局長及進出口處領導多次到基層實地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當前出口退稅工作出現(xiàn)的問題，督促試點單位扎實推進征退稅銜接試點工作，切實做到“便于操作、真正銜接”。

2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實到位，結(jié)合實際征管模式、退稅程序等，從制度建設著手，明確出口企業(yè)基礎管理是稅務責任區(qū)管理的一項重要職責，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關管理制度，依托責任區(qū)，由責任區(qū)管理員負責轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報資料受理、人工審核、疑點調(diào)查、退稅評估、日常管理等。

3、圍繞稅源管理聯(lián)動機制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評估、實地調(diào)查等動態(tài)管理相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對出口企業(yè)直接有效的管理。

4、健全崗責體系，合理設置流程，保證征退稅管理高效運行。加強與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責和工作要求，實現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實施，明確、細化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。

5、加強溝通聯(lián)系，實現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對不足的矛盾，充分運用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對出口企業(yè)相關涉稅信息實行“一戶式”管理，切實加強征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實現(xiàn)了出口企業(yè)基礎信息（稅務登記、退稅認定）、發(fā)票信息、免稅申報信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。

通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，實現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認定管理到申報審核、疑點處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進了退（免）稅管理更好地融合到日常征管活動中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進一步提高了整個稅收管理的質(zhì)量和效率。

三、進一步完善征退稅銜接的幾點認識

我們感到要真正做到征退稅銜接，對出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應做好以下幾個方面工作：

1、充分應用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問，消除重復操作，實現(xiàn)關鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運作的稅務信息化應用格局。

2、加強部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責和工作要求，實現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關系，將出口退稅工作由退稅部門單獨管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強出口退稅工作與日常征管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實施稅收綜合管理。

3、出口退稅管理的一些基礎性工作前移后，承擔出口退稅管理工作任務的基層分局內(nèi)設機構(gòu)職責應相應調(diào)整、充實或完善。對征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進一步細化。認真查找征退稅銜接的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。

4、要研究分析稅收管理員平臺的業(yè)務功能設置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責，將出口退稅基礎管理和核查分解納入稅收管理員的職責范圍，明確、細化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，同時加強考核和責任追究，實現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。

5、應把審核管理環(huán)節(jié)的著力點放在對出口退稅的評估分析上，加強對出口企業(yè)征退稅真實性的評估。通過評估分析與責任區(qū)管理的有機結(jié)合，有效解決征退稅信息不對稱的矛盾，同時加強出口退稅核復查工作，形成稅政科、基層分局和稽查聯(lián)動的核查網(wǎng)絡。

總之，無論采用何種管理模式，關鍵是看管理的本質(zhì)內(nèi)涵和實際效果。在高度共享的信息化水平下，雖然征退稅管理的業(yè)務點是分散的，但通過統(tǒng)一的信息平臺，將專業(yè)化的管理內(nèi)容與系統(tǒng)結(jié)合，又通過網(wǎng)絡實時與各業(yè)務點相連，權(quán)責分離，又緊密結(jié)合，環(huán)環(huán)相扣，又相互制約。同時抓住依法治稅這一中心，以點帶面，充分發(fā)揮退稅部門的宏觀指導功能。正如征管模式中，無論征、管、查是內(nèi)分離還是外分離，只要能達到《征管法》所要求的監(jiān)督制約作用，提高征管質(zhì)量與效率，就是好的管理方法。