內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文

【摘要】企業(yè)在經(jīng)營活動中不可避免的會遇到不同的風(fēng)險，除了客觀存在的不可控的風(fēng)險外，大部分的企業(yè)風(fēng)險是可控的，可以通過加強(qiáng)內(nèi)控制度、規(guī)范操作流程來建立較為科學(xué)的風(fēng)險控制體系，同時內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化也可以規(guī)避風(fēng)險，使風(fēng)險降低到可承受的程度。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理風(fēng)險管理內(nèi)部控制

【第1句】：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。《內(nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

【第2句】：風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系

風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素(在某些極端情況下)來決定的。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財產(chǎn)安全，同時保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險運(yùn)營時，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。總而言之，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

【第3句】：目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險是時時在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。

【第4句】：針對主要風(fēng)險企業(yè)可采取的內(nèi)控管理措施

無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：

(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險評估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)付)，控制活動要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的.內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度

企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機(jī)制，把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤

強(qiáng)化財產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、登記明細(xì)、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

(四)職工各司其職，完善落實(shí)風(fēng)險管理

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引，是對五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個指引明確了風(fēng)險點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。

國庫內(nèi)部控制全面風(fēng)險管理研究論文

【第1句】：國庫信息化建設(shè)趨勢

國庫信息化建設(shè)是我國國庫發(fā)展與改革的方向與必然趨勢，在電子信息技術(shù)時代背景下，國庫業(yè)務(wù)與管理只有與先進(jìn)的電子信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮國庫會計管理職能，拓展國庫信息功能，實(shí)現(xiàn)國庫統(tǒng)計信息的決策有用目標(biāo)，提升國庫在國家預(yù)算執(zhí)行中的重要地位。以“3T”為核心的國庫信息化系統(tǒng)框架的建立，是國庫順應(yīng)信息化發(fā)展對傳統(tǒng)國庫業(yè)務(wù)流程及會計管理進(jìn)行變革的重大舉措，其本質(zhì)是國庫會計業(yè)務(wù)與電子信息技術(shù)相融合的動態(tài)發(fā)展過程，促進(jìn)了傳統(tǒng)國庫向現(xiàn)代國庫的轉(zhuǎn)變。國庫業(yè)務(wù)信息化不僅是將計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的電子信息技術(shù)引入國庫工作，并與傳統(tǒng)的國庫工作相融合，在業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理等方面發(fā)揮作用，它還包含更深刻的內(nèi)容，國庫信息化建設(shè)具有以下顯著特征:以計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代電子信息技術(shù)為技術(shù)手段;以實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)的信息化管理為目標(biāo);依據(jù)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，按信息管理原理與電子信息技術(shù)重組國庫業(yè)務(wù)流程;國庫信息的提供能及時很好的滿足用戶的需求;國庫業(yè)務(wù)信息的傳輸空間范圍進(jìn)一步拓寬;國庫信息數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式更加多樣化。國庫信息化建設(shè)的核心是電子信息技術(shù)在國庫業(yè)務(wù)中的綜合運(yùn)用和對國庫管理決策的支持，國庫信息化是國庫從內(nèi)控理念、組織結(jié)構(gòu)、管理方式、管理手段等方面與國庫信息化建設(shè)的要求相匹配的過程。國庫信息化的主要目標(biāo)是利用電子信息技術(shù)變革預(yù)算執(zhí)行組織框架、規(guī)范國庫業(yè)務(wù)流程、實(shí)現(xiàn)國庫數(shù)據(jù)集成化處理，以完善國庫內(nèi)部控制體系，提升國庫管理水平和服務(wù)能力。在信息化環(huán)境下，國庫內(nèi)部控制不僅僅局限于業(yè)務(wù)操作的單個環(huán)節(jié)，而是將上升到國庫管理活動的全過程，其內(nèi)涵和目標(biāo)得到進(jìn)一步擴(kuò)展。

【第2句】：信息化背景下國庫內(nèi)部控制存在的問題

雖然隨著國庫風(fēng)險防控意識的增強(qiáng)以及內(nèi)控制度的不斷完善，國庫已經(jīng)形成一套層層布防、多位一體的內(nèi)部控制體系。但與國庫信息化帶來的風(fēng)險相比，現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系仍存在一定的問題，主要表現(xiàn)在:

(一)國庫內(nèi)部控制環(huán)境

【第1句】：內(nèi)部控制意識較為薄弱。內(nèi)控意識是國庫內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性因素，是保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行、國庫人員自覺遵循的文化保障。但目前國庫人員的內(nèi)控意識仍處于初級階段，特別是部分國庫管理人員將內(nèi)部控制簡單理解為規(guī)章制度的匯總，認(rèn)為開展內(nèi)部控制就是制定各類規(guī)章制度，恰恰忽視了內(nèi)部控制的本質(zhì)其實(shí)是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互制約的機(jī)制。

【第2句】：人力資源瓶頸約束及績效考核困境。由于國庫業(yè)務(wù)及資金運(yùn)行的特殊性，國庫工作對崗位設(shè)置及人員配備具有剛性需求，內(nèi)部牽制不允許存在不合理兼崗，人員瓶頸比較突出，中心支庫層面，由于人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置限制，大部分中心支庫普遍采用一機(jī)多庫做法，同時經(jīng)理市級和區(qū)級財政國庫業(yè)務(wù)，雖然近年來不斷補(bǔ)充人員力量，但相較其他專業(yè)部門仍處業(yè)務(wù)量飽和狀態(tài);縣支庫層面，人員老化、配備不足、學(xué)歷水平低情況突出，個別甚至無法滿足正常業(yè)務(wù)崗位需求。同時，目前約束過度和激勵不足的問題在國庫專業(yè)普遍存在，造成干的越多錯的越多的不平等狀態(tài)，影響了國庫業(yè)務(wù)人員積極性的發(fā)揮。

(二)國庫內(nèi)部控制活動

【第1句】：“制度規(guī)范”模式為基礎(chǔ)的規(guī)范體系靈活性不足。國庫會計作為預(yù)算會計的分支，一直采取“制度規(guī)范”而不是準(zhǔn)則規(guī)范的形式，對科目設(shè)置及使用、核算流程及方法、報表編制進(jìn)行詳細(xì)具體的規(guī)范。在實(shí)踐中，這一模式卻存在一個固有不足，即所有的會計事項(xiàng)都要在現(xiàn)有制度中進(jìn)行規(guī)定，一旦會計環(huán)境發(fā)生變化，出現(xiàn)新的問題，某個方面的規(guī)定便不再適用，內(nèi)控制度就會失效。在國庫制度建設(shè)實(shí)踐中，以“制度規(guī)范”模式為基礎(chǔ)的規(guī)范體系弊端仍舊明顯，制度滯后和制度真空問題客觀存在，而要求制度建設(shè)隨著各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)和會計環(huán)境的變化隨時更新不僅是不現(xiàn)實(shí)的，更不符合成本效益原則。

【第2句】：以靜態(tài)的事后監(jiān)控手段為主，難以實(shí)現(xiàn)動態(tài)及時監(jiān)督。目前，對國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地業(yè)務(wù)檢查仍是國庫內(nèi)部控制體系中對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行監(jiān)控的主要手段。這一手段是對一個時間段內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，這屬于事后監(jiān)督的范疇，對業(yè)務(wù)差錯及問題的處理也是事后處置，缺乏對國庫業(yè)務(wù)整體鏈條中存在的風(fēng)險進(jìn)行事前預(yù)防性的監(jiān)督檢查，也不能做到業(yè)務(wù)處理流程的動態(tài)的實(shí)時的日常監(jiān)控，降低了風(fēng)險識別、風(fēng)險提示和風(fēng)險防范的效果。

【第3句】：監(jiān)督控制手段落后，監(jiān)督效率與業(yè)務(wù)信息化水平不匹配。隨著各項(xiàng)國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣，國庫業(yè)務(wù)處理信息化水平越來越高，與此相對應(yīng)的，國庫監(jiān)督檢查還處于手工翻閱原始資料階段，國庫監(jiān)管的計算機(jī)應(yīng)用水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)一步影響了監(jiān)督控制作用的發(fā)揮。另外，隨著國庫信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用水平顯著提升，傳統(tǒng)的監(jiān)督控制手段難以適應(yīng)新形勢下國庫監(jiān)管的需要，更無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制要求的監(jiān)控作用。

(三)國庫內(nèi)部控制評價

【第1句】：沒有進(jìn)行事項(xiàng)識別，國庫風(fēng)險揭示不足或揭示過度現(xiàn)象同時存在。事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或時間。作為國庫風(fēng)險管理的一部分，認(rèn)識、發(fā)現(xiàn)和了解各類內(nèi)外部因素以及由這些因素引發(fā)的事項(xiàng)的類別非常重要。事項(xiàng)有顯性和隱性之分，所產(chǎn)生的影響效用也不盡相同。為避免忽略相關(guān)事項(xiàng)，需要把識別事項(xiàng)發(fā)生的可能性和評估事項(xiàng)產(chǎn)生的影響區(qū)分開來，后者屬于風(fēng)險評估的范疇。目前的國庫內(nèi)部控制體系中，沒有明確的事項(xiàng)識別過程和環(huán)節(jié)，而是直接對風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，風(fēng)險揭示不足或過度同時存在。

【第2句】：風(fēng)險評估簡單，評估手段落后。國庫內(nèi)部控制及監(jiān)督長期以來以內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控為主要方面，因此通常將風(fēng)險評估的重點(diǎn)用來防范操作風(fēng)險和管理風(fēng)險。但是隨著國庫業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展以及國庫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化，既有自身存在的操作風(fēng)險、管理風(fēng)險等，也有外部關(guān)聯(lián)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。而且，由于服務(wù)對象需求的推動，國庫創(chuàng)新業(yè)務(wù)種類不斷增加，針對新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估也尚未開展，這些都對國庫風(fēng)險管理提出更大的挑戰(zhàn)。

【第3句】：基于全面風(fēng)險管理的國庫內(nèi)部控制體系再造

(一)國際主流內(nèi)部控制理論及發(fā)展－COSO理論

隨著組織治理結(jié)構(gòu)的完善及信息技術(shù)的發(fā)展，20世紀(jì)90年代以后，內(nèi)部控制成為管理科學(xué)化的重要標(biāo)志。1992年，美國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會等組織成立了研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會，并發(fā)布了《內(nèi)部控制———整體框架》即COSO報告，對內(nèi)部控制五要素進(jìn)行劃分:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。提出:【第1句】：強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，指出任何性質(zhì)的組織，任何層級都存在各類風(fēng)險。各類管理人員必須密切關(guān)注自身面臨的風(fēng)險，及時采取措施進(jìn)行風(fēng)險控制。【第2句】：將內(nèi)部控制視作是一個系統(tǒng)的動態(tài)的過程，這一過程是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)不斷優(yōu)惠的過程。【第3句】：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的過程與組織的經(jīng)營管理過程高度統(tǒng)【第1句】：相互結(jié)合。【第4句】：明確組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

(二)國庫內(nèi)部控制發(fā)展新趨勢

隨著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的持續(xù)發(fā)展，信息化環(huán)境下國庫內(nèi)部控制應(yīng)立足于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建:發(fā)展的趨勢應(yīng)是基于:

【第1句】：內(nèi)部控制貫穿于國庫業(yè)務(wù)操作和管理的全過程，這一過程中所有的的參與者都是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的一個環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)崗位不同對相應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的有效性負(fù)責(zé)。

【第2句】：內(nèi)部控制真正發(fā)揮其作用，需要良好的國庫內(nèi)部控制環(huán)境，需要國庫人員從根本上理解和接受內(nèi)控思想，并轉(zhuǎn)化成自覺的行為準(zhǔn)則。

【第3句】：確保崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程設(shè)計符合內(nèi)部控制的基本要求，才能做到既保證業(yè)務(wù)處理順暢，又能做到相互監(jiān)督、相互制約。

【第4句】：國庫信息化建設(shè)的`全面鋪開，為提高內(nèi)部控制手段和水平、降低成本、提升內(nèi)部控制有效程度奠定了基礎(chǔ)。

【第5句】：國庫內(nèi)部控制不僅僅是事后控制，而是貫穿于國庫業(yè)務(wù)和管理活動各流程、各環(huán)節(jié)、全過程。

【第6句】：國庫內(nèi)控要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險意識，強(qiáng)化對國庫風(fēng)險的識別、評估以及采取風(fēng)險控制活動。

【第7句】：信息化環(huán)境下國庫內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一個信息運(yùn)動的過程，通過信息互動引導(dǎo)國庫資金、業(yè)務(wù)操作按照預(yù)定方向運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

【第8句】：國庫內(nèi)部控制建設(shè)必須在一定成本約束下進(jìn)行。

(三)國庫內(nèi)部控制體系再造

【第1句】：通過國庫文化建設(shè)塑造良好的國庫內(nèi)控環(huán)境。國庫文化具有較強(qiáng)的伴生性，是與國庫管理實(shí)踐緊密結(jié)合在一起的，并被全體國庫人員認(rèn)可接受并遵循的價值標(biāo)準(zhǔn)、思維方式、行為規(guī)范的總稱，也是國庫文化、人員素質(zhì)和制度體系的復(fù)合體。國庫部門應(yīng)高度重視國庫文化建設(shè)，通過完善獎懲制度、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，引導(dǎo)國庫人員樹立正確的價值觀，塑造積極健康的國庫內(nèi)控環(huán)境。

【第2句】：實(shí)施全面風(fēng)險管理。首先，對國庫風(fēng)險事項(xiàng)進(jìn)行識別，對國庫風(fēng)險種類、特征以及影響進(jìn)行專業(yè)識別，對風(fēng)險事項(xiàng)收到的內(nèi)外部因素進(jìn)行甄別判斷。其次，科學(xué)開展國庫風(fēng)險評估，使國庫主題能夠充分考慮潛在的風(fēng)險事項(xiàng)產(chǎn)生的影響。再次，進(jìn)一步完善風(fēng)險應(yīng)對措施。風(fēng)險應(yīng)對是指國庫制定風(fēng)險防控措施的過程，其目的是降低國庫風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行有力的控制。

【第3句】：科學(xué)開展國庫內(nèi)部控制活動。控制活動是指為確保國庫資金安全，國庫開展風(fēng)險管理而采取的相應(yīng)政策和程序。國庫內(nèi)部控制活動貫穿于整個國庫業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，遍及各級次和各核算主體。控制活動與國庫工作的各個崗位、各個流程、各個環(huán)節(jié)相結(jié)合，包括一系列不同的業(yè)務(wù)活動，例如授權(quán)、審核、檢查、崗位制約等。

【第4句】：暢通國庫內(nèi)控信息的交流溝通。暢通信息溝通交流渠道，保證所有國庫員工能夠及時獲取、傳遞、交換和反饋內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)信息，并對信息進(jìn)行處理，在滿足信息安全性和保密性的前提下，滿足總庫、分支庫、崗位和相關(guān)人員的信息需求，保證國庫內(nèi)外信息交流渠道暢通。暢通的信息交流與溝通既有利于信息化環(huán)境下的國庫內(nèi)部控制建設(shè)，國庫信息化也為內(nèi)控信息交流溝通提供了信息技術(shù)支持。

【第5句】：加強(qiáng)國庫內(nèi)部控制有效性的監(jiān)控。監(jiān)控是指國庫內(nèi)外部監(jiān)督部門，對國庫內(nèi)部控制活動的有效性、合規(guī)性等進(jìn)行日常監(jiān)督，對內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)的過程。國庫內(nèi)部控制是個持續(xù)改進(jìn)的過程，這要求國庫部門不斷的對內(nèi)部控制的目標(biāo)、政策、程序及制度體系進(jìn)行調(diào)整和完善，提高內(nèi)部控制的有效性合規(guī)性。

風(fēng)險管理的內(nèi)部控制保障研究論文

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，提高企業(yè)規(guī)范運(yùn)營水平，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防控能力，是我國企業(yè)面臨的新課題。面對新一輪國企改革的深入和企業(yè)間競爭的加劇，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，已經(jīng)成為國企一個突出而又迫切的問題。文章從國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，深入剖析內(nèi)部控制存在的問題及成因，并提出了基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制模式

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現(xiàn)，但因缺乏有效的內(nèi)部管理，部分企業(yè)出現(xiàn)了重大風(fēng)險，如中海油新加坡事件、巨人集團(tuán)事件、三鹿等，從某種方面來說是內(nèi)部控制及風(fēng)險管理不到位造成的。因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，防控風(fēng)險發(fā)生是企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的重要選擇和出路。

【第1句】：內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理體系存在設(shè)計缺陷。內(nèi)部控制制度虛而不實(shí)，完全按照內(nèi)部控制理論制定制度，造成內(nèi)部控制制度指導(dǎo)性差。同時內(nèi)部控制范圍上略顯狹窄，針對發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化，社會責(zé)任、內(nèi)部信息傳遞等方面缺乏內(nèi)部控制要求，造成內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容與成熟的內(nèi)部控制要求不符。

（二）風(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性管理。內(nèi)部風(fēng)險識別工作并沒有全面開展，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險事項(xiàng)及重大事項(xiàng)的風(fēng)險點(diǎn)，雖也進(jìn)行了風(fēng)險的識別，并沒有形成統(tǒng)一的識別工作體系。特別是企業(yè)在操作業(yè)務(wù)過程中，涵蓋了部分風(fēng)險點(diǎn)，但并沒有形成企業(yè)自身的風(fēng)險識別成果。

（三）內(nèi)部控制活動過程管理不到位。國有企業(yè)雖然具有一定的規(guī)章管理制度，但因制度設(shè)計缺陷及制度條款粗放，執(zhí)行彈性很大，造成公司某項(xiàng)工作開展過程中只重視工作結(jié)果，忽略過程中帶來的遺留風(fēng)險及過程效率低下、資源浪費(fèi)等問題發(fā)生。

（四）審計部門獨(dú)立性及業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。通常國企的審計部實(shí)際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進(jìn)行內(nèi)部審計時，會受到管理層影響，從而導(dǎo)致監(jiān)管不利。國企業(yè)務(wù)未成體系化，重要業(yè)務(wù)集中在集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)審計工作，審計人員素質(zhì)相對較弱，且企業(yè)流程，制度，風(fēng)險識別存在缺陷，造成審計工作開展的局限性較強(qiáng)，最終無法形成有效的'審計結(jié)果。

（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉(zhuǎn)路徑，因受企業(yè)文化及管理方式影響，存在很強(qiáng)的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴(yán)重，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因信息不暢而推進(jìn)緩慢。部分信息存在失真，可能造成經(jīng)營障礙及決策失誤，存在重大經(jīng)營風(fēng)險。

（六）缺乏內(nèi)部控制自評價。內(nèi)部控制的自評價體系缺失，沒有內(nèi)部控制自評價體系，造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)管體系及后評價，如企業(yè)并沒有形成內(nèi)部控制手冊，且尚未建立內(nèi)部控制矩陣及風(fēng)險矩陣，企業(yè)無法根據(jù)內(nèi)部控制手冊對內(nèi)部控制問題進(jìn)行及時匯總，進(jìn)而進(jìn)行自我檢驗(yàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)管理水平得不到有效提高，應(yīng)對風(fēng)險能力較差。

【第2句】：基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式構(gòu)建

（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的互動機(jī)理。從某種程度上來說，風(fēng)險管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，其出發(fā)點(diǎn)都是保證企業(yè)能夠平穩(wěn)有效的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，都是為企業(yè)目標(biāo)體系服務(wù)的[1]。風(fēng)險管理突出了風(fēng)險過程管理的應(yīng)用，內(nèi)部控制突出規(guī)范管理的應(yīng)用[2]。相對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素[3]。對應(yīng)風(fēng)險管理的需要，企業(yè)應(yīng)該有一個獨(dú)立負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的職能部門。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制比起來，在包括的主要內(nèi)容的深度，涉及企業(yè)管理的領(lǐng)域上，都有所擴(kuò)大風(fēng)險管理的發(fā)展，是基于內(nèi)部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)之上的，是對原有內(nèi)部控制框架的延伸。

（二）基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式設(shè)計。以內(nèi)部控制五要素為構(gòu)建基礎(chǔ)，針對這五方面，要在目前基礎(chǔ)上予以改善。在體系構(gòu)建過程中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將風(fēng)險管理內(nèi)容融入到五要素當(dāng)中，其中擴(kuò)展內(nèi)部環(huán)境的范圍，加入風(fēng)險管理的機(jī)構(gòu)及功能設(shè)置，此外將內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估擴(kuò)展為風(fēng)險管理，將風(fēng)險事項(xiàng)識別、評估、預(yù)警及風(fēng)險事項(xiàng)的應(yīng)對統(tǒng)一納入到風(fēng)險管理的理念當(dāng)中。基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制，要突出風(fēng)險管理職能機(jī)構(gòu)的作用，風(fēng)險管理組織框架在整體內(nèi)部控制中的布置與延伸，內(nèi)部控制環(huán)境中的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別，評估，建立風(fēng)險矩陣及風(fēng)險地圖，控制活動中的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險應(yīng)對，監(jiān)督過程中的風(fēng)險自評價等，都需要有落地操作執(zhí)行機(jī)構(gòu)，新的模式中，風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立與職能定位清晰，是風(fēng)險管理開展的核心所在，目前根據(jù)設(shè)計，已經(jīng)將該部門的職能進(jìn)行了準(zhǔn)確定位，發(fā)揮其作用，將對內(nèi)部控制的完善起到至關(guān)重要的影響。要逐漸將企業(yè)的流程管理體系作為重點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執(zhí)行監(jiān)督，并可通過流程體系管理，識別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程風(fēng)險點(diǎn)，從而進(jìn)行有效控制。在風(fēng)險發(fā)生時如何處理風(fēng)險，歸根到底是要有風(fēng)險意識，預(yù)防意識，企業(yè)只有具備了風(fēng)險管理意識，才能夠在內(nèi)部控制過程中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，評價風(fēng)險，解決風(fēng)險，這同時還要求管理層及員工提高自身素質(zhì)，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業(yè)打造成為一個具備風(fēng)險管理文化的企業(yè)。

【第3句】：基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制保障措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，進(jìn)行核心業(yè)務(wù)模式優(yōu)化；其次，制度體系查缺補(bǔ)漏；再次，建立風(fēng)險管理職能機(jī)構(gòu)；最后，建立評價與獎懲機(jī)制。

（二）強(qiáng)化控制活動。加強(qiáng)全面預(yù)算工作的全程化管理，是提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。在公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，通過流程管理，來完善內(nèi)部控制的應(yīng)用；通過信息化固化流程，來規(guī)避流程風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生的可能；通過信息化的操作設(shè)計，來降低人為產(chǎn)生的不確定風(fēng)險。

（三）監(jiān)督與自評價。要保持內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內(nèi)部審計具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。實(shí)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制雙重監(jiān)管，審計監(jiān)察部，可對風(fēng)險管理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內(nèi)部控制存在的風(fēng)險管理問題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立合適的內(nèi)部控制評價體系，以風(fēng)險矩陣，風(fēng)險地圖及內(nèi)部控制手冊為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、流程風(fēng)險點(diǎn)和外部監(jiān)管等四方面建立評價內(nèi)部控制機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]金權(quán)，唐麗茹.論風(fēng)險管理與內(nèi)部控制[J].品牌，20【第15句】：【第7句】：

[2]王及源.內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].企業(yè)改革與管理，20【第15句】：【第6句】：

[3]趙國糧.關(guān)于對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的研究[J].商，20【第14句】：【第8句】：

內(nèi)部控制論文

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。下面，小編為大家分享內(nèi)部控制論文，希望對大家有所幫助!

摘要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部控制研究。

1民營企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。

在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。

民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為【第3句】：7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。

2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

【第2句】：1家族式經(jīng)營。

家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗(yàn)和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實(shí)處。

很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

【第2句】：2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

【第2句】：3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

【第2句】：4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。

我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。

大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。

3完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

【第3句】：1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。

民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

【第3句】：2拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點(diǎn)，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會有保障。

【第3句】：3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

【第3句】：4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機(jī)制。

民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。

4結(jié)語。

民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)。

[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2022(2)。

[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中國外資，2011(9)。

[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[J].會計研究，2011(8)。

[4]李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實(shí)途徑與措施[J].科學(xué)經(jīng)濟(jì)社會，2010(12)。